Contabilità finanziaria - Libri sussidiari
Libro di cassa
Il libro cassa è una registrazione di tutte le transazioni relative ai contanti. Gli esempi includono: spese pagate in contanti, entrate riscosse in contanti, pagamenti effettuati ai creditori, pagamenti ricevuti da debitori, contanti depositati in banca, prelevati contanti per uso ufficio, ecc.
Nel libro cassa a doppia colonna, una colonna di sconto è inclusa sia sul lato debito che su quello accredito per registrare rispettivamente lo sconto concesso ai clienti e lo sconto ricevuto dai creditori.
Nel libro cassa a tripla colonna è inclusa una colonna in più di banca per registrare tutte le transazioni relative alla banca.
Note:Nella contabilità moderna, il semplice libro cassa è il modo più diffuso per registrare le transazioni in contanti. Il libro cassa a doppia colonna o il libro cassa a tre colonne è praticamente a scopo accademico. Un libretto bancario separato viene utilizzato per registrare tutte le transazioni bancarie poiché sono più che transazioni in contanti. Oggigiorno, il denaro contante viene utilizzato solo per far fronte alle spese insignificanti e ordinarie di un'organizzazione. Nella maggior parte delle organizzazioni, gli stipendi dei dipendenti vengono pagati tramite bonifico bancario.
Note: Il libro cassa mostra sempre il saldo del debito, la liquidità in mano e una parte delle attività correnti.
Libro cassa a colonna singola
Il libro cassa è proprio come un conto contabile. Non è necessario aprire un conto in contanti separato nel libro mastro. Il saldo del libro cassa viene registrato direttamente nel bilancio di verifica. Poiché il conto in contanti è un conto reale, viene seguita la decisione, ovvero cosa entra - addebito e cosa esce - credito. Tutto il contante ricevuto viene registrato in addebito e tutti i pagamenti e le spese vengono registrati in accredito del libro cassa.
Formato
| CASH BOOK (singola colonna) | |||||||
| Dott. | Cr. | ||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Data | Particolari | LF | Quantità | Data | Particolari | LF | Quantità |
Libro cassa a doppia colonna
Qui abbiamo un'ulteriore colonna Sconto su ogni lato del libro cassa. La colonna dello sconto sul lato del debito rappresenta lo sconto per i debitori della società e la colonna dello sconto sul lato del credito indica lo sconto ricevuto dai nostri fornitori o creditori durante i pagamenti.
La colonna del totale dello sconto del lato di addebito del libro cassa viene registrato nel conto contabile di ‘Discount Allowed to Customers’ conto come ‘To Total As Per Cash Book’. Allo stesso modo, la colonna del credito del libro cassa viene registrata nel conto contabile di‘Discount Received’ come ‘By total of cash book’.
Formato
| CASH BOOK (singola colonna) | |||||||||
| Dott. | Cr. | ||||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
| Data | Particolari | LF | Sconto | Quantità | Data | Particolari | LF | Sconto | Quantità |
Libro cassa a tripla colonna
Quando viene aggiunta un'altra colonna di Banca su entrambi i lati del libro cassa a doppia colonna per registrare tutte le transazioni bancarie, si parla di libro cassa a tre colonne. Tutte le transazioni bancarie vengono instradate attraverso questo libro cassa e non è necessario aprire un conto bancario separato nel libro mastro.
Petty Cash Book
In qualsiasi organizzazione, possono verificarsi molte piccole transazioni per le quali è necessario effettuare i pagamenti. Pertanto, il denaro viene conservato presso un dipendente, che se ne occupa e ne effettua pagamenti regolari. Per renderlo semplice e sicuro, per lo più viene mantenuto un equilibrio costante con quel dipendente.
Supponiamo che il cassiere paghi Rs 5.000 al signor A, che ne pagherà le spese quotidiane dell'organizzazione. Supponiamo che il signor A spenda Rs 4.200 in un giorno, il cassiere principale paghi Rs 4.200, quindi il suo saldo del libretto di cassa sarà di nuovo Rs 5.000. È un sistema di contabilità molto utile, in quanto consente di risparmiare il tempo del cassiere principale e fornisce un migliore controllo.
Ne discuteremo presto ‘Analytical or Columnar Petty Cash Book’ che è più comunemente usato nella maggior parte delle organizzazioni.
Formato
| LIBRO DI PETTY CASH | |||||||||
| Importo ricevuto | CBF | Data | Particolari | Importo pagato | Cancelleria e stampa | Trasporto | Caricamento in corso | Affrancatura | LF |
|---|---|---|---|---|---|---|---|---|---|
Acquista libro
Il registro acquisti è preparato per registrare tutti gli acquisti di crediti di un'organizzazione. Il libro acquisti non è un libro mastro acquisti.
Formato
| ACQUISTA LIBRO | ||||
| Data | Particolari | Fattura in entrata n. | LF | Quantità |
|---|---|---|---|---|
Libro di vendita
Le caratteristiche di un libro di vendita sono le stesse di un libro di acquisti, tranne per il fatto che registra tutte le vendite a credito.
Formato
| VENDITA LIBRO | ||||
| Data | Particolari | Fattura in uscita n. | LF | Quantità |
|---|---|---|---|---|
Acquista libro di restituzione
A volte le merci devono essere restituite al fornitore, per vari motivi. Il motivo più comune è la merce difettosa o la merce di scarsa qualità. In questo caso viene emessa una nota di addebito.
Formato
| ACQUISTO RITORNO LIBRO | ||||
| Data | Particolari | Nota di credito n. | LF | Quantità |
|---|---|---|---|---|
Libro di ritorno in vendita
Il motivo del reso di vendita è lo stesso del reso di acquisto. A volte i clienti restituiscono la merce se non soddisfano gli standard di qualità promessi. In questi casi, al cliente viene emessa una nota di credito.
Formato
| VENDITA RITORNO LIBRO | ||||
| Data | Particolari | Nota di addebito n. | LF | Quantità |
|---|---|---|---|---|
Libro conti attivi
I conti vengono sollevati dai creditori ai debitori. I debitori li accettano e successivamente li restituiscono ai creditori. Le fatture accettate dai debitori sono chiamate come‘Bills Receivables’ nei libri dei creditori e ‘Bills Payable’nei libri dei debitori. Li teniamo nel nostro registro chiamato‘Bills Receivable Books’ e ‘Bills Payable Book’.
Formato
| LIBRO RICEVIBILE FATTURE | |||||
| Data | Ricevuto da | Termine | Scadenza | LF | Quantità |
|---|---|---|---|---|---|
Libro fatture da pagare
Le fatture da pagare vengono emesse al fornitore di beni o servizi per il pagamento e il record è conservato in questo libro.
Formato
| LIBRO FATTURE PAGABILI | |||||
| Data | A chi è stato dato | Termine | Scadenza | LF | Quantità |
|---|---|---|---|---|---|
Caratteristiche principali dei libri sussidiari
C'è una differenza tra un libro acquisti e un libro mastro acquisti. Un libro acquisti registra solo gli acquisti in crediti e un libro mastro acquisti registra tutti gli acquisti in contanti in ordine cronologico. Il saldo giornaliero del libro acquisti viene trasferito nel libro mastro acquisti. Pertanto, il registro degli acquisti è un resoconto completo di tutti gli acquisti.
La stessa regola si applica al registro delle vendite e ai registri delle vendite.
È abbastanza chiaro che mantenere un libro sussidiario è una facilitazione per le voci del diario, praticamente non è possibile registrare ogni singola transazione attraverso le voci del diario, specialmente nelle grandi organizzazioni perché rende i record ingombranti e poco pratici.
La manutenzione dei libri sussidiari ci offre un approccio più scientifico, pratico, specializzato, controllato e facile al lavoro.
Ci fornisce la possibilità di dividere il lavoro tra diversi reparti come reparto vendite, reparto acquisti, reparto cassa, reparto banca, ecc. Rende ogni reparto più responsabile e fornisce un modo semplice per controllare e rilevare gli errori.
Nei giorni moderni, la più recente tecnologia informatica ha stabilito la sua base in tutto il mondo. Sempre più professionisti della contabilità competenti offrono i loro servizi. Precisione, risultati rapidi e conformità alla legge sono i fattori chiave di qualsiasi organizzazione. Nessuno può ignorare questi fattori in un mercato competitivo.
Riconciliazione bancaria
In una data particolare, la riconciliazione del nostro saldo bancario con il saldo del libretto bancario viene chiamata riconciliazione bancaria. La riconciliazione bancaria è una dichiarazione che consiste in:
- Saldo come da nostro libro cassa / libretto bancario
- Saldo come da libretto
- Motivo della differenza in entrambi i precedenti
Questa dichiarazione può essere redatta in qualsiasi momento secondo l'idoneità e il requisito dell'azienda, che dipende dal volume e dal numero di transazioni della banca.
In questi giorni, in cui la maggior parte delle transazioni bancarie vengono effettuate elettronicamente, il cliente riceve avvisi per ogni transazione. Il tempo per riconciliare la banca si riduce ulteriormente.
Formato
| DICHIARAZIONE DI RICONCILIAZIONE BANCARIA | ||
| Particolari | Saldo bancario di addebito come da libretto bancario | Saldo bancario di credito come da libretto bancario (scoperto) |
|---|---|---|
| Saldo come da libretto bancario | 50.000 | -50.000 |
| 1. Aggiungi: assegno emesso alle parti ma non presentato in banca | 3,25.000 | 3,25.000 |
| 2. Meno: assegno depositato in banca ma non ancora liquidato | -50.000 | -50.000 |
| 3. Meno: spese bancarie addebitate dalla banca ma non inserite nei nostri libri contabili | -1.200 | -1.200 |
| 4. Meno: interessi bancari addebitati dalla banca ma non inseriti nei nostri libri contabili | -10.000 | -10.000 |
| 5. Aggiungi: pagamento depositato direttamente dalla parte senza preavviso | 1,75.000 | 1,75.000 |
| Saldo come da libretto / estratto conto bancario | 4,88.000 | 3,88.000 |
Bilancio di prova
Il bilancio di verifica è un riepilogo di tutti i saldi in debito e in avere dei conti contabili. Il totale del lato in dare e in quello in avere del saldo di verifica dovrebbe essere abbinato. Il bilancio di verifica viene preparato l'ultimo giorno del ciclo contabile.
Il bilancio di verifica ci fornisce un elenco completo dei saldi. Con l'aiuto di ciò, possiamo disegnare rapporti finanziari di un'organizzazione. Ad esempio, il conto di trading può essere analizzato per accertare l'utile lordo, il conto profitti e perdite viene analizzato per accertare l'utile o la perdita di quel particolare esercizio contabile e, infine, il bilancio dell'azienda viene preparato per concludere la posizione finanziaria dell'azienda.
Formato
| EQUILIBRIO DI PROVA | ||||
| S.No. | Conti contabili | LF | Debito (Rs.) | Credito (Rs.) |
|---|---|---|---|---|
| 1 | ANTICIPO DAI CLIENTI | XX | ||
| 2 | AVANZARE A RIGIDO | XX | ||
| 3 | TASSE DI CONTROLLO | XX | ||
| 4 | SALDO IN BANCA | XX | ||
| 5 | FINANZIAMENTI BANCARI | XX | ||
| 6 | INTERESSI BANCARI PAGATI | XX | ||
| 7 | CAPITALE | XX | ||
| 8 | SOLDI IN MANO | XX | ||
| 9 | COMMISSIONE DI VENDITA | XX | ||
| 10 | SPESE DI ENERGIA ELETTRICA | XX | ||
| 11 | IMMOBILIZZAZIONI | XX | ||
| 12 | MERCI FUORI | XX | ||
| 13 | INTERESSE RICEVUTO | XX | ||
| 14 | SPESE DI TRASPORTO INTERNO | XX | ||
| 15 | SPESE DI UFFICIO | XX | ||
| 16 | AFFITTO ECCEZIONALE | XX | ||
| 17 | ASSICURAZIONE PREPAGATA | XX | ||
| 18 | ACQUISTI | XX | ||
| 19 | AFFITTO | XX | ||
| 20 | RIPARAZIONE E RINNOVA | XX | ||
| 21 | STIPENDIO | XX | ||
| 22 | STIPENDIO PAGABILE | XX | ||
| 23 | VENDITA | XX | ||
| 24 | SPESE PER IL WELFARE DEL PERSONALE | XX | ||
| 25 | AZIONE | XX | ||
| 26 | CREDTIORS VARI | XX | ||
| 27 | DEBITORI VARI | XX | ||
| TOTALE | XXXXX | XXXXX | ||
Bilancio d'esercizio
Il bilancio è redatto per accertare l'utile o la perdita dell'impresa e per conoscere la posizione finanziaria dell'azienda.
I conti di negoziazione, profitti e perdite accertano l'utile netto di un periodo contabile e il bilancio riflette la posizione dell'azienda.
Tutto quanto sopra ha un formato quasi fisso, basta inserire tutti i saldi dei conti contabili nel formato indicato di seguito con l'aiuto del bilancio di verifica. Con ciò, possiamo ottenere i risultati desiderati sotto forma di equazioni finanziarie.
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Trading & Profit & Loss Account of M/s ABC Limited
Per il periodo che termina il 31-03-2014 |
|||
| Particolari | Quantità | Particolari | Quantità |
|---|---|---|---|
| All'apertura delle scorte | XX | Dalle vendite | XX |
| Agli acquisti | XX | Con la chiusura delle scorte | XX |
| Alle spese di trasporto | XX | Per perdita lorda c / d | XXX |
| Alle spese dirette | XX | ||
| All'utile lordo c / d | XXX | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
| Agli stipendi | XX | In base all'utile lordo b / g | XXX |
| Noleggiare | XX | ||
| Alle spese d'ufficio | XX | Per interessi bancari ricevuti | XX |
| Alle spese bancarie | XX | Per sconto | XX |
| A interessi bancari | XX | Per reddito da commissione | XX |
| Alle spese di elettricità | XX | Tramite trasferimento della perdita netta al bilancio | XX |
| Alle spese previdenziali del personale | XX | ||
| Per controllare le commissioni | XX | ||
| Per riparare e rinnovare | XX | ||
| Commissionare | XX | ||
| Alle spese varie | XX | ||
| Ad ammortamento | XX | ||
| Al trasferimento dell'utile netto al bilancio | XX | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
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Balance sheet of M/s ABC Limited
come il 31-03-2014 |
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| Passività | Quantità | Risorse | Quantità |
|---|---|---|---|
|
Capitale XX Aggiungi: Net Profit XX |
XX |
Immobilizzazioni XXXX Meno: descrizione XX |
XX |
| Prestiti bancari | XX | Attività correnti - | |
| Prestito a lungo termine | XX | Azione | XX |
| Passività correnti - | Debitori | XX | |
| Clienti con modulo anticipato | XX | Soldi in mano | XX |
| Creditori vari | XXX | Contanti in banca | XX |
| Fatture da pagare | Crediti per fatture | XX | |
| Spese da pagare | |||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
Equità del proprietario
L'equazione dell'equità è la seguente:
Owner Equity = Assets – liabilityIl proprietario o l'unico proprietario di un'azienda fa investimenti, ne ricava un profitto e ne preleva una parte per uso personale chiamato disegni. Possiamo scrivere questa transazione come segue:
Investment (capital) ± Profit or Loss – drawings = Owner’s EquityAttività correnti
Le attività convertibili in contanti entro il successivo esercizio contabile sono chiamate attività correnti.
Contanti in mano, contanti in banca, ricevute di deposito fisse (FDR), inventario, debitori, fatture da ricevere, investimenti a breve termine, prestito del personale e anticipi; tutti questi rientrano nell'attivo circolante. Inoltre, fanno parte dell'attivo circolante anche i risconti attivi.
Note: Le spese prepagate non sono convertibili in contanti, ma consentono di risparmiare denaro per il successivo esercizio finanziario o contabile.
Passività correnti
Come le attività correnti, le passività correnti sono passività immediate dell'impresa che devono essere pagate entro un anno dalla data di bilancio.
Le passività correnti includono principalmente creditori vari, spese da pagare, effetti da pagare, prestiti a breve termine, anticipi da clienti, ecc.