Auditing - Classificazioni
In questo capitolo impareremo i vari tipi / classi di Audit e le loro basi. La tabella seguente elenca i diversi tipi di audit.
| Base | Tipi |
|---|---|
| Scopo |
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| Attività |
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| Organizzazione |
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| Legale |
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| Metodi di esame |
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| Chi dirige |
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Comprendiamo ora le importanti classificazioni dell'audit.
Audit delle persone
Le fonti di reddito di qualsiasi individuo possono provenire dai suoi investimenti, proprietà, azioni, commissioni come agente, reddito da interessi, ecc.
Di seguito sono riportati gli scopi e i vantaggi se qualcuno opta per un audit:
- Conoscere il reddito corretto da tutte le sue fonti.
- Garanzia di accuratezza.
- Prevenzione e individuazione di qualsiasi frode o appropriazione indebita
- Utile e utile nella valutazione dell'imposta sul reddito.
- Per mantenere il controllo morale su ragioniere e agente.
Revisione dei libri contabili della ditta individuale
L'ambito della revisione dipenderà dalle istruzioni e dall'accordo tra il revisore dei conti e l'imprenditore unico, quest'ultimo essendo un singolo proprietario dell'azienda; l'unico proprietario decide l'ambito della verifica.
Lo scopo e il vantaggio dell'audit nell'attività di una ditta individuale sono quasi gli stessi di un individuo. Di seguito sono riportati alcuni vantaggi aggiuntivi:
Garanzia di buoni giustificativi delle sue spese e preparazione dei suoi conti con accuratezza e correttezza.
Garanzia di un'immagine veritiera ed equa delle sue entrate e uscite aziendali.
I suoi conti possono essere confrontati con gli anni precedenti '.
Revisione di società di persone
Un revisore dei conti per una società di partnership può essere nominato dai partner con il consenso reciproco. L'accordo reciproco tra i partner e il revisore dei conti si basa sui diritti, le responsabilità e l'ambito della revisione di quest'ultimo. Il riferimento all'atto di associazione è obbligatorio per un revisore dei conti e deve fare riferimento al Partnership Act, 1932 nel caso in cui l'atto di società tace. Il certificato di un revisore dei conti conterrà punti relativi a quanto segue:
Affidabilità dei conti a seconda della natura dell'attività.
Eventuali restrizioni e limitazioni imposte dai partner al suo ambito di audit.
Se il revisore ha ottenuto o meno tutte le informazioni e le spiegazioni richieste.
Importante disposizione del Partenariato
Un revisore dei conti deve fare riferimento alle seguenti disposizioni dell'Atto di partenariato del 1932, in cui l'atto di associazione tace.
Un minore può essere ammesso in un'azienda come socio solo per profitti, non sarà responsabile per eventuali perdite.
La proprietà dell'azienda può essere utilizzata esclusivamente dai partner per scopi commerciali.
I partner condivideranno equamente profitti e perdite.
Non vi è alcun diritto di alcuna remunerazione o stipendio a nessuno dei partner.
Il 6% di interesse sul capitale sarà pagato al partner in caso di qualsiasi aggiunta al capitale effettuata da qualsiasi partner in eccesso rispetto all'importo concordato.
Gli interessi sul capitale saranno pagabili solo dai profitti.
L'avviamento dell'azienda sarà trattato come un patrimonio dell'azienda al momento dello scioglimento dell'impresa.
Al momento dello scioglimento della società, il regolamento del conto sarà effettuato nel seguente ordine:
Senza profitto
Fuori capitale
Dai partner individualmente nel loro rapporto di partecipazione agli utili
Audit governativo
Il governo dell'India ha un dipartimento separato noto come Account e Audit Department e questo dipartimento è diretto dal Comptroller and Auditor General of India, che lavora solo per gli uffici governativi.
Caratteristiche importanti dell'audit governativo
In quasi tutti i dipartimenti governativi, è necessaria una sanzione preventiva prima di qualsiasi pagamento delle spese.
Prima di effettuare qualsiasi pagamento, il funzionario del Tesoro effettua un esame preliminare dei conti.
La natura dell'audit governativo è sempre continuativa a causa dell'elevato numero di transazioni e dell'enorme quantità di spesa.
La maggior parte dei conti è predisposta dalla funzione Contabilità e Audit che lavora in modo indipendente.
Obiettivi
I seguenti sono gli obiettivi principali dell'audit governativo:
Per controllare e garantire che le regole e i regolamenti prescritti siano stati seguiti durante i pagamenti.
Per garantire che la spesa non sia eccessiva.
Controllare e verificare stock fisici, magazzini e ricambi insieme alla loro corretta valutazione. L'inventario dovrebbe essere effettuato a intervalli regolari e la registrazione delle scorte nel registro delle scorte dovrebbe essere eseguita correttamente e aggiornata.
Per verificare se ogni pagamento è sanzionato o meno dalla propria autorità.
Per garantire che la spesa dovrebbe essere fatta nell'interesse pubblico solo dalla persona giusta e dovrebbe essere pagata alla persona giusta.
Per garantire che nessuna spesa debba essere sostenuta per alcun vantaggio personale di alcuna autorità.
Per dare suggerimenti per qualsiasi tipo di miglioramento dell'efficienza e dell'economia.
Per verificare che l'importo dovuto da altri sia correttamente registrato nei libri e anche per verificare che tale importo sia regolarmente recuperato.
Revisione legale dei conti
Laddove la nomina di un Revisore abilitato sia obbligatoria ai sensi di legge è chiamata revisione legale dei conti. Le seguenti sono le caratteristiche essenziali della revisione legale dei conti:
Un revisore dei conti deve essere un contabile qualificato.
Le norme per la nomina del Sindaco sono previste dalla legge. I diritti, i doveri e le responsabilità di un revisore dei conti sono definiti dallo statuto; la direzione non può apportarvi modifiche.
L'organizzazione non può limitare l'ambito della revisione legale dei conti.
La revisione legale dei conti fornisce una visione fedele e corretta della posizione finanziaria agli azionisti e ai membri di un'organizzazione. Aiuta gli azionisti a mantenersi protetti da frodi e false dichiarazioni.
La revisione legale dei conti è una revisione obbligatoria. Il revisore è una persona indipendente e la direzione non ha alcun controllo sul suo lavoro.
Le seguenti parti interessate sono coperte dalla revisione legale o obbligatoria.
Audit di società
La prima volta in India, l'Indian Companies Act del 1913 ha reso obbligatorio per le società per azioni di far verificare i propri conti da una persona qualificata (dottore commercialista). Nomine, compiti, qualifiche, poteri e responsabilità sono modificati attraverso il Companies Act, 1956 e 2013.
Audit of Trust
Il Public Trust Act prevede la revisione obbligatoria dei conti da parte di un revisore dei conti qualificato. Le condizioni e i termini stabiliti nell'atto del trust sono la base su cui vengono tenuti i conti dei trust. Qualsiasi Beneficiario di fiducia non ha il controllo o l'accesso agli account di fiducia, quindi ci sono più possibilità di frode e appropriazione indebita.
Audit delle società cooperative
Il Companies Act non è applicabile alle società; le società cooperative sono istituite ai sensi del Co-operative Societies Act, 1912. È necessario che un contabile qualificato abbia le competenze richieste e dovrebbe essere aggiornato con varie modifiche della legge. Un revisore deve anche essere a conoscenza dello statuto di questo atto.
Audit di altre istituzioni
Le banche, le compagnie di assicurazione e le società di energia elettrica sono controllate secondo quanto previsto dalla legge speciale del Parlamento.
Audit dei costi
“La verifica dei costi significherebbe apparentemente un esame dei libri dei costi, dei conti dei costi, delle dichiarazioni dei costi e dei documenti sussidiari e primari al fine di soddisfare il revisore che questi rappresentano una visione equa e fedele del costo di produzione. Ciò significherà naturalmente un esame dell'adeguatezza del sistema di contabilità dei costi adottato dalle imprese e dell'efficacia della sua attuazione. "- J.G. Tickhe
I servizi di ragionieri qualificati sono necessari per avere il pieno controllo sulla registrazione dei costi e sulle variazioni dei costi. Le grandi case d'affari e le unità produttive comprendono l'importanza della contabilità dei costi. I revisori dei costi controllano il lavoro svolto dai contabili per garantire la correttezza della contabilità.
Obiettivi dell'audit dei costi
- Per verificare l'accuratezza aritmetica della contabilità industriale.
- Per aiutare la direzione a prendere decisioni sulla produzione e sulle variazioni dei costi.
- Per rilevare errori e frodi.
- Per avere il controllo sul reparto contabilità industriale.
- Dare suggerimenti sull'efficienza del materiale, del lavoro e della macchina.
Audit fiscale
In base alla disposizione della sezione 44AB della legge sull'imposta sul reddito del 1961, ogni persona che svolge un'attività commerciale / professione è tenuta a sottoporre a revisione i propri conti, se il fatturato totale o le entrate lorde durante l'anno precedente superano Rs. 100 lacs in caso di affari e Rs. 25 lac in caso di professione.
Il conto profitti e perdite di un'impresa o di una professione viene adeguato in base alle disposizioni della legge sull'imposta sul reddito, pertanto l'utile contabile e l'utile fiscale differiscono. Il motivo alla base della differenza di profitto o perdita può essere dovuto a quanto segue:
Ammontare dell'ammortamento
Ai sensi della legge sull'imposta sul reddito, alcune spese sono consentite solo sulla base del pagamento effettivo e quelle dovrebbero essere entro i tempi prescritti come previsto dalla legge, come il pagamento del fondo di previdenza, ESI, interessi agli istituti finanziari, IVA / imposta centrale sulle vendite, Pagamenti relativi ai dipendenti, ecc.
Revisione del bilancio
La revisione del bilancio è molto popolare negli Stati Uniti d'America. La revisione del bilancio è una revisione annuale e copre ogni singola voce dei conti nominali come appare nel conto profitti e perdite, attività, passività, riserve, accantonamenti, scorte e avanzo. Anche la revisione del bilancio è svolta da contabili altamente qualificati.
Audit continuo
Sotto controllo continuo, ogni singola transazione dell'attività è controllata regolarmente dal Revisore. La verifica continua è richiesta nelle grandi organizzazioni in cui il numero di transazioni è molto elevato, il sistema di controllo interno non è efficace, sono richiesti rendiconti periodici e i conti finali vengono preparati immediatamente dopo la chiusura degli esercizi finanziari come le banche.
Advantages - Il controllo completo dei registri, l'aggiornamento dei conti, il controllo morale del personale e la finalizzazione anticipata dei rendiconti finanziari sono i principali vantaggi della revisione continua.
Disadvantages - I costi elevati dell'audit continuo, il lavoro meccanico del revisore, le possibilità di rapporti malsani con il personale a causa di visite frequenti, ecc., Sono i principali svantaggi dell'audit continuo.
Audit annuale
In un'organizzazione in cui il numero di transazioni non è elevato, un revisore di solito arriva dopo la chiusura dell'esercizio finanziario e completa il suo lavoro di revisione in sessione continua. Nel caso di piccole imprese, l'audit annuale dà risultati soddisfacenti.
Advantages- Il lavoro svolto da un revisore nell'ambito della revisione annuale non influisce sulla routine quotidiana dell'organizzazione e del suo personale; il revisore ha il pieno controllo sui rendiconti finanziari e sui registri. Tra gli altri vantaggi, l'Audit annuale è conveniente.
Disadvantages- Potrebbero verificarsi casi in cui l'indisponibilità del Revisore può causare ritardi non necessari nel lavoro di revisione; grazie all'audit completo in una sola seduta, le possibilità di errori e frodi non rilevati sono elevate. Questo non è raccomandato per le grandi case d'affari e il ritardo nell'assemblea generale annuale è talvolta dovuto al ritardo nell'audit che si rivela uno dei principali svantaggi dell'audit annuale.
Audit parziale
La verifica parziale viene eseguita solo per uno scopo specifico; ad esempio, per controllare il lato della ricevuta o del pagamento del libro cassa, per controllare la vendita in contanti, per controllare solo gli acquisti o le spese. Il motivo per richiedere un audit parziale dipende in gran parte dalla direzione dell'organizzazione.
Audizione interna
L'audit interno può essere svolto da una persona indipendente o dai dipendenti dell'azienda; Il revisore interno può essere o meno una persona qualificata per la revisione. L'audit interno è di natura continua. Ai sensi dell'articolo 144 del Companies Act, un revisore interno non può prestare i suoi servizi di sindaco per la stessa società.
Ai sensi del nuovo articolo 138 del Companies Act, l'audit interno è stato reso obbligatorio per alcune categorie di società;
Determinata classe di società, o che può essere prescritta, dovrà nominare un revisore interno, che dovrà essere un revisore contabile o un contabile dei costi o altro professionista eventualmente deciso dal Consiglio per condurre la revisione interna delle funzioni e delle attività della società .
Il Governo centrale, può, mediante regolamento, prescrivere le modalità e gli intervalli con i quali deve essere condotto l'audit interno e riferito al Consiglio.
Le seguenti classi di società sono tenute a nominare un revisore interno:
Compagnie elencate.
Società non quotate e società private che soddisfano uno dei seguenti criteri.
| Criteri | Compagnia privata | Società non quotata |
|---|---|---|
| Turnover | Rs. 200 crore o più durante l'esercizio finanziario precedente | Rs. 200 crore o più durante l'esercizio finanziario precedente |
| Capitale sociale versato | Nessun criterio di questo tipo è applicabile alla società privata | Rs. 50 crore o più durante l'esercizio finanziario precedente |
| Depositi eccezionali | Nessun criterio di questo tipo è applicabile alla società privata | Rs. 25 crore o più in qualsiasi momento durante l'anno finanziario precedente |
| Prestiti in essere o prestiti da banche o istituzioni finanziarie pubbliche | Superamento di Rs. 100 crore in qualsiasi momento durante l'anno finanziario precedente | Superamento di Rs. 100 crore in qualsiasi momento durante l'anno finanziario precedente. |
Audit di gestione
Vengono compiuti sforzi per evidenziare un miglioramento complessivo dell'efficienza gestionale attraverso la revisione di tutti gli obiettivi, le politiche, le procedure e le funzioni del management. Solo una persona con una buona conoscenza ed esperienza delle tecniche di gestione può essere nominata revisore di gestione.
Obiettivi dell'audit di gestione
Di seguito i principali obiettivi dell'audit di gestione:
- Aiutare la direzione a fissare obiettivi solidi.
- Per garantire il raggiungimento degli obiettivi.
- Fornire raccomandazioni sul cambiamento delle politiche e delle procedure per ottenere risultati migliori.
- Aiutare la direzione nell'elaborazione di doveri, diritti e responsabilità dei dipendenti.
- Aiutare la direzione a stabilire una buona e solida relazione con gli estranei.
Post & Vouch Audit
In questo sistema di controllo, controlliamo ogni singola voce originale e la loro registrazione nel libro mastro insieme al bilanciamento e al totale. Questo sistema di controllo è consigliabile solo nelle piccole unità aziendali; nelle grandi case di affari il revisore interno svolge questo lavoro e il revisore si limita a verificare l'efficacia del sistema di controllo interno di tale organizzazione.
Audit in profondità
Audit approfondito significa verifica dettagliata per fasi di alcune transazioni specifiche; questo aiuta un Revisore a comprendere la procedura completa della transazione adottata dall'organizzazione per eseguire qualsiasi transazione. Ad esempio, per controllare la transazione di acquisto, un revisore verificherà le offerte, gli ordini di acquisto (PO), la nota di entrata materiale (MRN), la nota di ispezione merci / materiale, il bin card e il libro mastro magazzino.
Audit intermedio
L'audit intermedio viene effettuato tra due audit annuali di un'organizzazione per una parte dell'anno. Consente al Consiglio di Amministrazione di dichiarare un acconto sul dividendo e anche di determinare i dati di vendita intermedi.