Auditing - Controllo interno

In questo capitolo, discuteremo di come funziona il controllo interno nell'auditing. Il sistema di controllo interno è uno dei fattori fondamentali ed essenziali per una gestione efficiente ed efficace. Copre l'intero sistema di gestione di un'organizzazione, sia finanziaria che non finanziaria. Il sistema di controllo interno è utile per la direzione e anche per il revisore dei conti nel raggiungimento di obiettivi e traguardi in modo efficace. Pertanto, il sistema di controllo interno comprende una serie di controlli e controlli per garantire un funzionamento efficiente ed economico.

Esistono due tipi di controlli: controllo finanziario e controllo amministrativo. L'affidabilità dei registri finanziari e la salvaguardia dei beni fanno parte del controllo finanziario. Vedremo ora nel dettaglio cosa sia il Sistema di Controllo Interno.

Cos'è il controllo interno

Il Controllo Interno comprende il piano dell'organizzazione e tutti i metodi e le misure di coordinamento adottati all'interno di un'impresa per salvaguardare i suoi beni, verificare l'accuratezza e l'affidabilità dei suoi dati contabili per promuovere l'efficienza operativa e incoraggiare l'adesione alle politiche gestionali prescritte.

Finalità del controllo interno

Vediamo ora la finalità del Controllo Interno da diversi punti di vista.

Dal punto di vista del revisore

È molto importante dal punto di vista del revisore studiare e valutare il sistema di controllo interno. Per ottenere un'adeguata comprensione del sistema di controllo interno, questo deve essere testato. Il revisore deve determinare se l'audit è possibile, in caso affermativo, deve determinare l'ambito dell'audit.

Dal punto di vista del cliente

  • Il sistema di controllo interno fornisce dati affidabili e accurati necessari per il processo decisionale e per eseguire l'attività aziendale in modo efficiente.

  • Un adeguato sistema di controllo interno salvaguarda i beni aziendali, in mancanza di esso, i beni dell'azienda possono essere rubati, utilizzati in modo improprio o distrutti accidentalmente.

  • Il sistema di controllo interno all'interno dell'organizzazione è necessario per scoraggiare e fermare le attività aziendali non performanti e per proteggere l'azienda dagli sprechi è tutti gli aspetti del business.

  • Il sistema di controllo interno assicura che le regole e le procedure siano seguite dal personale aziendale.

Caratteristiche del controllo interno

Di seguito le principali caratteristiche del Controllo Interno solitamente abbreviate in CROSSASIA -

  • Personale competente e affidabile
  • Registri, piano finanziario e altre organizzazioni
  • Piani organizzativi
  • Separazione dei compiti
  • Supervision
  • Authorization
  • Pratica sana
  • Audizione interna
  • Controlli aritmetici e contabili

Limitazioni del controllo interno

Di seguito sono riportati i limiti intrinseci del controllo interno:

  • La decisione della direzione di scegliere un sistema di controllo conveniente può ridurre l'efficacia del sistema di controllo interno.

  • Esistono possibilità di abuso da parte di una persona di autorità che sta operando sul sistema di controllo interno.

  • Gli obiettivi dei sistemi di controllo interno possono essere sconfitti dalla manipolazione della direzione.

  • Poiché il sistema di controllo interno è coinvolto nelle operazioni di routine, le operazioni irregolari possono essere trascurate.

  • Cambiamenti nelle condizioni possono influenzare l'efficacia del sistema di controllo interno.

Ambito del controllo interno

Di seguito sono elencate le aree principali generalmente coperte da un buon sistema di controllo interno:

  • Cash- In questo caso, il controllo interno viene applicato sui pagamenti e sugli incassi di un'organizzazione. Questo per salvaguardare dall'appropriazione indebita di denaro contante.

  • Control over Sale and Purchase - Con un sistema di controllo adeguato ed efficiente per le transazioni relative all'acquisto e alla vendita di materiale, alla movimentazione del materiale e alla contabilità dello stesso.

  • Financial Control - Si occupa dell'efficiente sistema di contabilità, registrazione e supervisione.

  • Employee’s Remuneration- Il sistema di controllo interno viene applicato alla preparazione e alla tenuta dei registri dei dipendenti e anche delle modalità di pagamento. È inoltre necessario salvaguardare contro l'appropriazione indebita di denaro contante.

  • Capital Expenditure - Il sistema di controllo interno garantisce la corretta sanzione delle spese in conto capitale ed anche il suo utilizzo per lo scopo previsto.

  • Inventory Control - Copre la corretta gestione delle scorte, la riduzione al minimo di articoli che si spostano lentamente o scorte esaurite, la corretta valutazione delle scorte, la loro registrazione, ecc.

  • Control over Investments - il sistema di controllo interno è applicato alla corretta registrazione delle operazioni siano esse acquisti, integrazioni, cessioni o rimborsi, redditi da investimenti, utili o perdite da investimenti.

Controllo interno e revisore

Un revisore deve garantire che determinate regole e procedure siano seguite dall'unità aziendale su cui sta lavorando, nonostante il fatto che un valido sistema di controllo interno sia di esclusiva responsabilità della direzione. Il revisore può semplicemente guidare o aiutare la direzione se gli viene chiesto di farlo, perché non ha l'autorità di prescrivere tali regole e procedure. Il grado di affidamento al sistema dipende dall'efficacia del sistema di controllo interno; pertanto, il revisore deve riesaminare e valutare il sistema di controllo interno di un'organizzazione per preparare il proprio programma di audit.

Revisione del sistema di controllo interno

Il sistema di controllo interno dovrebbe essere riesaminato dal revisore prima dell'audit a stella come descritto di seguito:

  • Revisione del sistema delle scritture contabili, registrate secondo i principi contabili o meno.

  • Per inquadrare il programma di audit in base alle circostanze attuali.

  • È probabile che frodi, errori ed errori vengano individuati o meno.

  • Esaminare l'esistenza del programma di audit interno e verificare l'efficienza del sistema di controllo interno.

  • Esaminare l'affidabilità di report, registrazioni e certificati presentati dalla direzione.

  • Verificare se esiste la possibilità di miglioramento del sistema di controllo interno esistente.