Auditing - Audit Vouching
Le registrazioni contabili effettuate nei libri devono essere supportate da prove documentali e l'ispezione di tali prove è chiamata convalida. Il revisore dei conti giudica l'autenticità delle scritture contabili utilizzando la tecnica del vouching. In caso di indisponibilità di documenti giustificativi adeguati, il revisore può avere tutti i motivi per dubitare di errori, frodi o manipolazioni.
Pertanto, l'auditing è incompleto senza la garanzia.
Nel processo di auditing, sulla base delle evidenze, ci sono due funzioni principali
raccolta di prove - attraverso l'osservazione, la conferma, l'ispezione, l'inchiesta.
valutazione delle prove - con rilevanza, adeguatezza e validità.
Obiettivo del buono
Di seguito sono riportati gli obiettivi principali della garanzia:
Per verificare se tutte le transazioni commerciali sono correttamente registrate nei libri contabili o meno.
Per vedere se le transazioni registrate sono debitamente supportate da prove documentali o meno.
Verificare che tutte le prove documentali siano autenticate e relative solo a transazioni commerciali.
Per verificare che le transazioni siano prive di errori o frodi.
Per verificare se il voucher viene elaborato correttamente attraverso tutte le fasi del sistema di controllo interno.
Verificare e confermare che le voci siano registrate in base al capitale e alla natura dei ricavi oppure no.
Per verificare l'accuratezza delle transazioni contabili.
Importanza del buono
La convalida costituisce la base per la revisione e ha una parte importante del dovere del revisore. In caso di negligenza nel garantire, il Revisore sarà ritenuto responsabile; non può sfuggire al suo dovere, se ha agito con noncuranza. I seguenti punti mostrano l'importanza della garanzia:
La convalida è altrettanto importante quanto il passaggio dell'iscrizione originale nei libri contabili. Se la registrazione originale è sbagliata, influenzerà ogni processo di registrazione contabile e il suo impatto sarà fino al risultato finale. Allo stesso modo, la garanzia è la base di tutto il processo di revisione.
L'efficienza della garanzia deciderà il successo dell'audit.
Eventuali errori e frodi sono facilmente rilevabili se la garanzia è condotta in modo intelligente e intelligente.
Vouching intelligente e fedele stabilirà l'affidabilità sui rendiconti finanziari, vale a dire, conto profitti e perdite e bilancio di qualsiasi organizzazione.
Se esiste un sistema di controllo interno adeguato, il revisore può scegliere di eseguire un controllo di prova invece di una verifica completa.
Vouching e controlli di routine
Il controllo di routine copre il controllo di ogni riporto, registrazione nel conto contabile e bilanciamento del conto. La convalida include il controllo di routine che è un controllo meccanico, mentre la garanzia viene effettuata sulla base di prove documentali.
Un buono può essere una fattura di vendita, una fattura di acquisto, una ricevuta di pagamento, una distinta di versamento, ecc. Tutti questi tipi di prove documentali sono noti come buoni.
Tipi di voucher
Esistono due tipi di voucher:
Primary Voucher- La copia originale del documento giustificativo scritto è denominata voucher principale. Come la fattura di acquisto, la nota di cassa, la ricevuta di pagamento, ecc.
Collateral Voucher - Le copie dei documenti giustificativi che non sono disponibili in originale sono giustificativi collaterali come un duplicato o una copia carbone della fattura di vendita.
Esempio di buoni
| Transazioni | Buoni |
|---|---|
| I saldi | Ordine di vendita, fattura di vendita, registro di uscita merci, ricevuta di cassa, ricevuta di pagamento bancario, ecc. |
| Acquista | Preventivi, ordini di acquisto, effetti di acquisto, registro entrata merci, ecc. |
| Pagamenti in contanti | Nota di richiesta, ricevuta di cassa, nota di cassa, ecc. |
| Soldi ricevuti | Duplicato o copia carbone della ricevuta di cassa, dei contratti e della corrispondenza con il beneficiario, ecc. |
| Pagamenti bancari | Assegni, controfogli, estratti conto, ecc. |
| Pagamento ricevuto tramite i canali bancari | Distinta di versamento bancario, estratti conto, ecc. |
Punti importanti per quanto riguarda i voucher
I seguenti punti devono essere considerati per quanto riguarda la garanzia:
Precisione delle transazioni.
Autenticità delle transazioni.
Corretta classificazione dei conti.
Il buono deve essere correttamente numerato in serie e la disposizione dei buoni di conseguenza.
Ogni voucher controllato deve essere contrassegnato da un segno di spunta.
L'importo della ricevuta deve essere lo stesso in parole e in cifre.
Il periodo di pagamento dovrebbe essere presente al ricevimento.
La ricevuta dovrebbe chiaramente menzionare "pagamento anticipato" se è fatto.
Controllare e indagare sui libri contabili se sono intestati a Direttore, Manager, Partner o qualsiasi altro dipendente dell'azienda.
Per verificare che la corretta certificazione del voucher dovrebbe essere presente da qualsiasi funzionario responsabile dell'azienda.
Indagini sui voucher mancanti nel file, se presenti.
Ogni modifica del buono deve essere autenticata dall'agente interessato.
La garanzia dovrebbe essere completata in una volta in una sola seduta per un determinato periodo di tempo.
Tutte le spese dovrebbero essere esaminate dal revisore dei conti.
Senza l'esistenza di un adeguato sistema di controllo interno nell'organizzazione, un revisore non dovrebbe optare per il controllo di prova.
È necessario controllare la classificazione dell'account.
L'acquisto in contanti non deve essere registrato due volte, una volta in acquisto in contanti e la seconda in acquisto a credito.
Un revisore deve riferire la delibera come approvata in assemblea per determinate operazioni.
Un revisore dei conti dovrebbe verificare che le registrazioni contabili siano effettuate sulla base di voci di capitale e entrate.
Un revisore dei conti dovrebbe verificare che ogni voucher di pagamento di cui sopra Rs. 5.000 / - dovrebbe recare il bollo.