Ammortamenti, Riserve e Accantonamenti

In questo capitolo, discuteremo della revisione relativa a Ammortamenti, Riserve e Accantonamenti. Procederemo discutendo di Ammortamento e passeremo a discutere ulteriormente Riserve e Accantonamenti.

Cos'è l'ammortamento?

Il valore dell'ammortamento riduce il valore delle attività su base residua e anche gli utili dell'anno in corso.

L'ammortamento indica la riduzione di valore di eventuali immobilizzazioni. La riduzione del valore dei beni dipende dalla vita dei beni. La vita dei beni dipende dall'utilizzo dei beni.

Sono molti i fattori decisivi che determinano la vita dei beni; nel caso di un edificio, il fattore decisivo è il tempo, il fattore decisivo per i beni in leasing è il periodo di locazione, il fattore decisivo per impianti e macchinari è sia la produzione che il tempo. Ci possono essere molti fattori, ma l'accertamento della vita dovrebbe essere basato su una base ragionevole.

Motivo dell'ammortamento

Di seguito sono elencate le principali cause di deprezzamento:

Usura e strappi

Uno dei motivi principali del deprezzamento è la normale usura e strappi, che dipende dall'utilizzo dei macchinari. Più il macchinario è in uso, maggiore sarà l'usura. L'usura di una macchina utilizzata per un turno sarà inferiore rispetto a una macchina utilizzata su due turni.

Esaurimento

Alcuni beni potrebbero perdere il loro valore a causa del consumo, ad esempio miniere, cave, muri petroliferi e boschi. A causa dell'estrazione continua verrà una fase in cui tutto quanto sopra sarà completamente esaurito

Obsolescenza

La nuova tecnologia o invenzione può far diminuire il valore di vecchi asset e la tecnologia obsoleta diventa più economica. Ad esempio, la televisione è diventata obsoleta con l'introduzione della nuova televisione a LED, gli utenti vengono scartati i vecchi televisori sebbene siano in buone condizioni.

Effusione di tempo

Il valore delle attività può ridursi nel corso del tempo. Ad esempio, un brevetto diventa inutile dopo la scadenza del periodo di brevetto.

Altre cause

• Anche i beni perdono il loro valore a causa delle condizioni meteorologiche.
• Il valore di mercato delle attività può diminuire drasticamente.
• Gli incidenti portano anche a una diminuzione del valore dei beni.

Necessità di ammortamento

• Per accertare il vero profitto dell'anno, è opportuno addebitare l'ammortamento.

• Per accertare il valore reale dei beni, l'ammortamento dovrebbe essere addebitato e senza il valore corretto dei beni non è possibile accertare la vera posizione finanziaria dell'azienda.

• Invece di ritirare un profitto sopravvalutato, è opportuno prendere disposizioni per acquistare nuovo bene e sostituire il vecchio bene. Il valore accumulato dell'ammortamento fornisce capitale circolante aggiuntivo.

• L'ammortamento ci aiuta a determinare un profitto uniforme in ogni esercizio contabile.

• L'ammortamento è utile anche per ottenere vantaggi o agevolazioni fiscali.

Base di ammortamento

I fattori importanti relativi all'ammortamento addebitabile sono i seguenti:

• Costo del bene o valore del bene
• Vita stimata di un bene
• Valore di scarto del bene
• Aggiunta ed estensione nell'asset insieme alla data
• Provvedimento della legge sulle società e legge sull'imposta sul reddito per fornire l'ammortamento
• Orario di lavoro di un bene
• Condizioni di lavoro dell'organizzazione e capacità di gestione dell'operatore
• Grandi riparazioni che aumentano la durata di un bene
• Possibilità di obsolescenza di un bene

Metodi di ammortamento

Di seguito sono riportati i metodi di ammortamento:

• Metodo lineare
• Metodo del valore annotato
• Metodo di rendita
• Metodo della polizza assicurativa
• Metodo della tariffa oraria della macchina
• Metodo di esaurimento
• Metodo di rivalutazione
• Metodo del fondo di ammortamento
• Metodo del chilometraggio
• Metodo dell'unità di produzione
• Metodo globale
• Metodo accelerato
• Metodo del doppio declino
• Metodo delle cifre dell'anno

L'ammortamento può essere addebitato applicando uno dei metodi sopra indicati. Discuteremo alcuni metodi importanti:

Metodo lineare

Con questo metodo, l'importo fisso dell'ammortamento viene addebitato ogni anno. La formula per determinare l'ammontare dell'ammortamento è la seguente;

$$ Deprezzamento = \ frac {Costo del patrimonio - Valore di scarto} {Stimato \: Vita \: di \: an \: Assest} $$

Metodo del valore annotato

È anche chiamato Diminishing Balance o Reducing Balance Method. Con questo metodo, viene addebitata una percentuale fissa di ammortamento sul valore svalutato del bene. Valore svalutato dei mezzi del bene (Costo del bene - ammortamento).

Doveri del revisore in materia di ammortamento

Il revisore non può essere ritenuto responsabile della stima della vita lavorativa di un bene; è il lavoro di un esperto perito.

• Un'azienda può adottare metodi differenti per differenti tipologie di asset purché i metodi siano adottati in modo coerente negli anni.

• Se una società sceglie di scegliere nuovi metodi di ammortamento, l'ammortamento deve essere ricalcolato applicando nuovi metodi a partire dalla data in cui il bene viene utilizzato per la prima volta. La differenza dell'importo dell'ammortamento addebitato con la vecchia aliquota e l'importo calcolato dalla nuova aliquota dovrebbero essere addebitate al conto profitti e perdite in caso di perdita e la differenza dovrebbe essere accreditata alla riserva generale in caso di profitto.

• Secondo l'Allegato II del Companies Act, se l'attività viene venduta o scartata durante l'anno, l'ammortamento sarà addebitato su base proporzionale fino alla data di vendita o di scarto. Allo stesso modo, l'ammortamento sarà addebitato su base proporzionale, in caso di aggiunta al cespite.

• L'account deve indicare il metodo di ammortamento.

• L'ammortamento deve essere conforme alle disposizioni della legge sulle società e della legge sull'imposta sul reddito.

• Se l'ammortamento viene addebitato più del tasso prescritto, il revisore deve esaminare se si basa su alcuni consigli professionali e tecnici.

• L'ammortamento dovrebbe essere addebitato sull'importo rivalutato, se c'è una rivalutazione delle attività.

Cos'è la fornitura?

Accantonamenti significa "qualsiasi importo cancellato o trattenuto a titolo di ammortamento o diminuzione del valore delle attività o per fornire qualsiasi passività nota il cui importo non può essere determinato con precisione sostanziale". -

The Institute of Chartered Accountants of India

Conto profitti e perdite addebitabili, gli accantonamenti vengono creati e mostrati per detrazione dal lato dell'attivo o dal lato del passivo nelle relative sottovoci del bilancio.

Gli accantonamenti per crediti inesigibili e dubbi, accantonamenti per riparazioni e rinnovi, accantonamenti per sconti e ammortamenti sono gli esempi più comuni di accantonamenti.

Cosa sono le Riserve?

La riserva è un'appropriazione del profitto e, d'altra parte, l'accantonamento è un addebito contro il profitto. Le riserve non sono destinate a far fronte a contingenze o passività aziendali. La riserva aumenta il capitale circolante di un'azienda per rafforzare la posizione finanziaria. Esistono due tipi di riserve:

Riserva di capitale

La riserva di capitale non è prontamente disponibile per la distribuzione come dividendi tra gli azionisti della società e viene creata solo dal profitto di capitale della società; questo funziona come premio sull'emissione di azioni o obbligazioni e profitto prima dell'incorporazione.

Riserva di entrate

Le riserve di reddito sono prontamente disponibili per la distribuzione dell'utile come dividendo agli azionisti della società. Alcuni degli esempi di riserve di reddito sono: riserva generale, fondo previdenziale del personale, riserva per perequazione dividendi, riserva per rimborso obbligazioni, riserva per imprevisti e riserve per fluttuazione degli investimenti.

Doveri del revisore in materia di riserve di capitale

Il revisore dovrebbe esaminare quanto segue:

• La riserva di capitale può essere creata solo dalle plusvalenze.

• Se l'articolo della società lo consente, la riserva di capitale può essere utilizzata per la distribuzione dei dividendi.

• La riserva di capitale dovrebbe essere iscritta separatamente dalla riserva di entrate e dalla riserva generale nel bilancio.

Riserve segrete

Le società bancarie, le compagnie di assicurazione e le compagnie elettriche creano riserve segrete, dove è richiesta la fiducia del pubblico. In questo caso, per creare riserve segrete le attività sono esposte a minor costo o le passività a maggior valore; i seguenti esempi ti aiuteranno a capire come farlo -

• Sottovalutando l'avviamento o le azioni.
• Da eccessivo deprezzamento.
• Creando accantonamenti eccessivi.
• Mostrare riserve libere come creditori.
• Imponendo le spese in conto capitale nel conto profitti e perdite.

Doveri del revisore riguardo alle riserve segrete

I compiti dei Revisori in merito alle riserve segrete sono i seguenti:

• La creazione di una riserva segreta non è consentita dal Companies Act.

• Solo la compagnia bancaria, la compagnia di assicurazioni e le compagnie elettriche possono creare riserve segrete.

• In alcuni casi in cui la creazione di riserve segrete è consentita ai sensi del Companies Act, il revisore dei conti dovrebbe esaminare la necessità di creare tale riserva. Se il revisore è soddisfatto non ha bisogno di qualificare la sua relazione.

Riserve generali e specifiche

Riserve specifiche sono create e utilizzate per il solo scopo per il quale sono create come la riserva di perequazione dei dividendi e la riserva di rimborso delle obbligazioni.

Le riserve generali vengono create per qualsiasi contingenza futura o da utilizzare al momento dell'espansione dell'attività. Lo scopo alla base della creazione della riserva generale è rafforzare la posizione finanziaria della società e aumentare il capitale circolante.

Doveri del revisore in merito alle riserve generali

Non vi è alcuna responsabilità da parte del Revisore di riferire in merito alla creazione, adeguatezza o inadeguatezza di tale riserva. Può consigliare la direzione verso gli interessi a lungo termine dell'azienda.

Doveri del revisore in merito a riserve specifiche

Il revisore deve esaminare che la riserva specifica non dovrebbe essere disponibile per la distribuzione poiché questa riserva ha lo scopo di coprire solo passività specifiche.

Fondo affondante

I fondi che affondano sono di grande aiuto quando si tratta di rimborso di passività o sostituzione di immobilizzazioni, per questo una certa quantità viene addebitata o stanziata dal conto profitti e perdite ogni anno e investita in eventuali titoli esterni. Senza alcun onere extra ordinario, la sostituzione dell'attività può essere effettuata in modo sistematico o pagare qualsiasi passività nota alla scadenza del fondo di ammortamento.

Dovere del revisore dei conti in merito al fondo affondante

Di seguito sono riportati i doveri di un revisore dei conti in merito al fondo di ammortamento:

• Il fondo di ammortamento dovrebbe essere indicato separatamente nel bilancio.

• Lo scopo del fondo dovrebbe essere chiaramente indicato.

• Dovrebbe essere conforme all'Articolo dell'Associazione e al Trust Deed inteso a questo scopo.

Investimento di riserve

È una questione controversa, se la riserva debba essere investita o meno in titoli esterni. Quindi, per decidere qualsiasi cosa, è importante studiare i bisogni e le esigenze di un'impresa in base alla posizione finanziaria di un'impresa. Pertanto, l'investimento in titoli esterni è giustificato solo nel caso in cui la società abbia fondi extra da investire.

Natura della Riserva

Nonostante la visualizzazione delle riserve sul lato delle passività di un bilancio, le riserve in realtà non sono affatto passività di un'impresa. Le riserve rappresentano gli utili accumulati disponibili per essere erogati tra gli azionisti -

Distinzione tra accantonamenti e riserve

• Le riserve possono essere effettuate solo in base al profitto e gli accantonamenti sono un onere per il profitto.

• Riserve ridotti utili divisibili e accantonamenti riducono il profitto.

• Le riserve, se rimangono inutilizzate per un certo periodo, possono essere distribuite come dividendi, ma gli accantonamenti non possono essere trasferiti alla Riserva Generale per la distribuzione.

• Lo scopo dell'accantonamento è molto specifico, ma viene creata una riserva per far fronte a eventuali passività o perdite future probabili.

• La creazione di accantonamenti è legalmente necessaria, ma vengono create riserve per salvare una preoccupazione da perdite e passività future.