Auditing - Vouching of Ledger

Inizieremo discutendo i tipi di conti contabili e procederemo alla loro verifica e anche alla verifica di altri conti.

Conti contabili personali

Tutti gli account personali vengono aperti in questa categoria. Nelle grandi organizzazioni in cui il numero di transazioni è piuttosto elevato, un libro mastro personale può essere ulteriormente suddiviso in altri due registri:

  • Libro mastro degli acquisti
  • Libro mastro delle vendite

Libro mastro degli acquisti

Il libro mastro degli acquisti è verificato da quanto segue:

  • Saldi dei creditori dell'anno scorso
  • Libro cassa e libretto bancario
  • Registro acquisti
  • Acquista il libro di restituzione
  • Libro fatture da pagare
  • Giornale e altri libri pertinenti

Un revisore deve verificare attentamente quanto segue:

  • La registrazione di tutti i buoni nel conto contabile deve essere eseguita senza alcuna omissione.

  • La verifica di tutti i saldi di apertura dovrebbe essere adeguatamente controllata con il bilancio dello scorso anno.

  • Se il saldo del creditore mostra un saldo a debito, ciò potrebbe essere dovuto al pagamento anticipato a lui effettuato, il revisore dei conti dovrebbe confermare se il materiale contro anticipo è stato ricevuto o meno.

  • Le dichiarazioni periodiche del creditore dovrebbero essere riconciliate.

  • Esame del sistema di controllo interno.

Libro mastro delle vendite

Il registro delle vendite verrà verificato da quanto segue:

  • Saldi dei debitori dello scorso anno
  • Libro cassa e libretto bancario
  • Registro delle vendite
  • Libro di ritorno delle vendite
  • Libro fatture attive
  • Giornale e altri libri pertinenti

Il revisore deve verificare attentamente quanto segue:

  • È necessario verificare la registrazione di tutti i buoni nel conto contabile da cassa e libretto bancario, registro vendite, registro fatture attive, registro resi vendite e giornale di registrazione.

  • La verifica dei saldi di apertura, delle fusioni, dei saldi riportati deve essere attentamente esaminata.

  • Il saldo attivo del conto debitori può rappresentare l'anticipo ricevuto a fronte della fornitura di beni; il Revisore deve esaminare e confermare se viene fornito o meno materiale contro di esso.

  • La riconciliazione periodica dei conti dai debitori dovrebbe essere eseguita senza errori.

  • Dovrebbe essere effettuato un accantonamento per crediti dubbi e crediti inesigibili.

  • Di tanto in tanto dovrebbero essere effettuati riesami ed esami della politica del credito.

  • Controllo della registrazione nel conto contabile dal libro filiale.

  • Verifica dei calcoli.

  • Revisione della veridicità dei saldi dei debitori nel conto del cliente.

  • Revisione del sistema di controllo interno.

Conti contabili impersonali

Tutto il conto nominale, conto reale e conto capitale rientrano in conti contabili impersonali. Conto delle entrate e delle uscite (conti nominali) trasferito al conto profitti e perdite.

Conto capitale, conti reali, conto debitori e creditori vengono trasferiti al bilancio. I seguenti passaggi sono coinvolti nella verifica del conto contabile impersonale:

  • I saldi di apertura dovrebbero essere verificati dal bilancio dello scorso anno.

  • Registrazione tempestiva dei saldi dei libri sussidiari (Libro vendite, Libro acquisti, Libro resi vendite, Libro resi acquisti) nei conti contabili.

  • Verifica dei totali e delle fusioni.

  • Il controllo dei saldi trasferiti ai saldi di verifica, deve essere conteggiato il lato in dare e in avere del saldo di verifica.

  • Verifica dell'adeguatezza del sistema di controllo interno nell'organizzazione.

Risorse eccezionali

È necessario includere alcune spese e proventi nell'anno in corso pur passando le voci di rettifica per mostrare il corretto profitto o perdita della società. Pertanto è necessario che un revisore controlli ogni singola registrazione in sospeso. Di seguito sono riportati i beni in sospeso:

Spese prepagate

Queste spese sono pagate in anticipo per i prossimi anni a venire, quindi non dovrebbero essere addebitate al conto profitti e perdite dell'anno in corso per arrivare a risultati finanziari reali.

Per esempio; L'assicurazione delle immobilizzazioni viene normalmente pagata su base annuale e se abbiamo pagato il premio assicurativo nel mese di ottobre per un anno, l'assicurazione per quest'anno in corso verrà calcolata da ottobre a marzo e da aprile a settembre sarà trattata come assicurazione prepagata . L'assicurazione prepagata sarà indicata come spese anticipate sotto la voce dell'attivo circolante nel bilancio.

Il revisore deve garantire ogni conto nominale per confermare se l'importo corretto delle spese è addebitato o meno al conto profitti e perdite. Altri esempi di spese prepagate sono:

  • Tariffe e tasse di affitto
  • Subscription
  • Contratto di manutenzione annuale, ecc

Reddito da ricevere

Di seguito sono riportati gli esempi di reddito da ricevere:

  • Interessi maturati ma non dovuti o ricevuti
  • Richieste fiscali
  • Commission
  • Dividendo dichiarato dalla società ancora da ricevere

Tutto il reddito di cui sopra dovrebbe essere incluso nel conto profitti e perdite dell'anno per arrivare a una cifra corretta.

Spesa per entrate differite

Gli esempi di spese per entrate differite sono stati descritti di seguito:

Spese preliminari

Le spese preliminari sono sostenute al momento della costituzione di una nuova società. Tali spese sono di importo elevato e sono sostenute principalmente per motivi promozionali. La natura di queste spese è capitale ma in realtà non rappresenta alcun bene, quindi dovrebbe essere cancellata dal conto profitti e perdite su un periodo da 3 a 10 anni in quote uguali.

Pubblicità e promozione delle vendite

Queste spese sono sostenute al momento della creazione di una nuova attività o al momento dell'introduzione di qualsiasi nuovo prodotto sul mercato. Queste spese sono indicate come attività nello stato patrimoniale e dovrebbero essere cancellate nel conto profitti e perdite in diversi periodi contabili.

Riparazioni pesanti

Le spese per riparazioni pesanti di immobilizzazioni non saranno addebitate al conto profitti e perdite dell'anno in cui sono state sostenute, ma dovrebbero essere distribuite al numero di anni come altre spese per entrate differite. Le spese sostenute per la riparazione di impianti e macchinari sono elevate a causa della maggiore capacità di produzione dell'impianto o per mantenere l'attuale capacità di produzione della macchina che è molto vecchia e necessita di una pesante revisione o riparazione per aumentarne la durata.

Altri esempi di spese per entrate differite sono:

  • Sconto consentito sulle obbligazioni
  • Spesa sperimentale
  • Spese di ricerca e sviluppo
  • Spese di sviluppo sulle miniere

Passività in sospeso

Ci sono alcune spese e passività che emergono a tempo debito; questi sono dovuti per il pagamento ma non pagati fino alla fine del periodo contabile in questione. Il revisore dei conti dovrebbe vedere tutte quelle spese e passività e tutte queste spese dovrebbero essere incluse nel profitto e nella perdita dell'anno in corso per arrivare al vero profitto o perdita dell'impresa.

Di seguito sono riportati i principali esempi di spese e passività in sospeso:

Tasse di controllo

Le commissioni di revisione vengono addebitate al conto economico dello stesso anno per il quale viene condotta la revisione. Senza dubbio il principale lavoro di revisione inizia dopo la chiusura dell'esercizio finanziario e la finalizzazione dei rendiconti finanziari viene svolto nel prossimo esercizio, ma è una pratica ampiamente accettata farlo. Si sostiene inoltre che la commissione di revisione dovrebbe essere addebitata al conto profitti e perdite nell'anno successivo in cui il lavoro di revisione viene effettivamente svolto. Nel primo caso verranno addebitate le spese di revisione e accreditate le spese di revisione dovute.

Acquisti

Nel caso in cui la merce acquistata venga ricevuta nell'esercizio in corso e le relative fatture vengano ricevute nell'anno successivo, l'acquisto deve essere addebitato e le passività in sospeso devono essere accreditate.

Affitto

L'affitto nei locali di fabbrica, edificio per uffici, godown, ecc. È pagabile su base mensile. Il revisore dei conti dovrebbe confermare che qualsiasi importo di affitto non pagato per l'ultimo mese dell'esercizio finanziario o qualsiasi altro mese dell'esercizio finanziario in questione dovrebbe essere aggiunto all'affitto dell'anno in corso e l'affitto da pagare dovrebbe essere mostrato come passività correnti.

Commissione sulla vendita

La commissione sulla vendita è dovuta all'agente, al direttore o ai venditori sulla base delle vendite. Il revisore dovrebbe controllare quanto segue:

  • Contratto di vendita

  • Tasso di commissione

  • Calcolo della commissione

  • Conto dell'agente per conoscere il pagamento anticipato all'agente, le commissioni dovute e le commissioni pagabili.

  • Applicabilità del TDS su di esso e per controllare se il TDS viene detratto al tasso dovuto prima di effettuare il pagamento o meno. Indipendentemente dal fatto che TDS venga depositato in tempo o meno.

  • Dopo aver rettificato tutto quanto sopra, se c'è un importo che è dovuto all'agente, verrà mostrato nelle passività correnti come commissione pagabile e se viene pagato un importo in eccesso, verrà mostrato come attività corrente che rappresenta l'importo recuperabile dall'agente.

Interesse

Il revisore deve esaminare attentamente gli interessi sui prestiti bancari, sui prestiti da soggetti esterni, sui prestiti non garantiti, sugli istituti finanziari, sui prestiti a termine e sugli interessi sulle obbligazioni. Dovrebbe fare in modo che l'accantonamento per gli interessi dovuti dovrebbe essere debitamente previsto nei libri contabili in base al tasso di interesse applicabile.

Salario e salario

Lo stipendio e le retribuzioni dell'ultimo mese dell'esercizio contabile vengono normalmente corrisposti nell'esercizio successivo. Il revisore dei conti deve confermare che lo stipendio e lo stipendio del mese scorso devono essere addebitati sul conto degli stipendi e dei salari e accreditati sul conto degli stipendi e dei salari pagabili.

Cartagine e trasporto

I trasportatori normalmente forniscono fatture per le spese di trasporto dopo la chiusura dell'esercizio finanziario. È dovere di un revisore prendere queste spese nell'esercizio finanziario in corso creando passività per le stesse.

Passività potenziali

La responsabilità potenziale può essere pagabile in futuro o potrebbe non essere pagabile in futuro, a seconda dell'evento. Ad esempio, se una persona ha intentato una causa contro la società, ci sono possibilità, potrebbe essere a favore della società o potrebbe essere contro la società, nel caso in cui deciderà contro la società, la società deve pagare l'importo della causa come il il tribunale decide. Pertanto, le passività potenziali sono considerate passività possibili.

In tale ipotesi non viene effettuato alcun accantonamento effettivo nei libri contabili ma, come nota a piè di pagina dello stato patrimoniale, è obbligatorio indicare il probabile ammontare delle passività.

Risorse potenziali

Le attività potenziali non sono indicate come nota a piè di pagina del bilancio. Di seguito sono riportati gli esempi di attività contingenti:

  • Richiesta di rimborso dell'imposta sul reddito, imposta sulle vendite, accise, ecc.
  • Capitale sociale non richiamato della società.
  • Reclamo per violazione di un diritto di copia.