Auditing - Rilevazione e prevenzione delle frodi

L'obiettivo principale dell'audit è garantire l'affidabilità finanziaria di qualsiasi organizzazione; l'individuazione di frodi è solo un oggetto incidentale.

Opinione e giudizio indipendenti costituiscono gli obiettivi dell'auditing. Il compito di un revisore dei conti è quello di garantire che i libri contabili siano tenuti secondo le regole stabilite nel Companies Act; un revisore deve anche assicurarsi che i libri contabili mostrino o meno una visione veritiera ed equa della situazione aziendale.

I seguenti sono i tre distinti tipi di frode:

• Appropriazione indebita di denaro
• Appropriazione indebita di beni
• Manipolazione dei conti

Appropriazione indebita di denaro

L'appropriazione indebita di denaro contante è il modo più semplice di frode, soprattutto nelle grandi case d'affari dove la comunicazione tra il proprietario di un'organizzazione e il cassiere è limitata o assente. Di seguito sono riportati alcuni dei modi attraverso i quali è possibile effettuare appropriazione indebita o appropriazione indebita:

• Furto di ricevute di contanti e piccoli contanti e che mostrano pagamenti fittizi a lavoratori, creditori, acquisti, ecc.

• Mostrare pagamenti falsi o pagamenti in eccesso nel libro cassa.

• Utilizzando il Teeming e Lading metodo, il denaro ricevuto da qualsiasi cliente può essere intascato e il denaro ricevuto da un altro cliente può essere mostrato come denaro ricevuto dal primo.

• La vendita in contanti può essere indicata come vendita a credito.

Un rigoroso sistema di controllo interno dovrebbe essere seguito negli incassi e nei pagamenti in contanti in modo che il lavoro svolto da una persona debba essere automaticamente controllato da un'altra persona.

Appropriazione indebita di beni

L'appropriazione indebita di beni può essere effettuata nei seguenti modi:

• Le merci possono essere rubate dai dipendenti o con l'aiuto dei dipendenti.
• Emettendo false note di credito al cliente in caso di reso merce.

L'individuazione dell'appropriazione indebita di beni è più difficile piuttosto che l'individuazione dell'appropriazione indebita di denaro, soprattutto dove la gestione non è molto vigile e non sono disponibili sistemi di contabilità, controllo interno e titoli adeguati. Per mantenere il controllo sulla verifica fisica delle merci, è necessario riconciliare lo stock fisico con i libri e un attento controllo di vendita e acquisto.

Manipolazione dei conti

Due tipi di manipolazione dei conti sono principalmente effettuati dal top management per indurre in errore alcune parti per uno scopo specifico.

• Showing higher profits - Di seguito sono riportati i motivi che stanno dietro a mostrare un profitto più alto di quello effettivo -

  • Per ottenere credito o per migliorare il credito esistente da istituzioni finanziarie e anche per mostrare merito di credito ai fornitori dell'azienda.

  • Per mantenere la fiducia degli azionisti.

  • Per aumentare il prezzo di mercato delle azioni della società e consentire la vendita di quelle a un prezzo più alto, può essere fatto dichiarando dividendi più alti sulle azioni.

  • Per ottenere più commissioni dove la commissione viene calcolata sulla base del profitto guadagnato.

  • Dichiarare il dividendo a un tasso più elevato.

• Showing low profits - Di seguito sono riportati i motivi alla base di un profitto inferiore a quello effettivo -

  • Evitare o ridurre le Imposte Dirette della Società (Imposta sul reddito, Imposta sul patrimonio).

  • Per acquistare azioni a un prezzo inferiore.

  • Per dare un'impressione sbagliata agli altri concorrenti dell'azienda.

Modalità di manipolazione dei conti

La manipolazione degli account può essere eseguita nei seguenti modi:

• Window dressingè una manipolazione o una rappresentazione errata dei dati finanziari in modo tale da sembrare migliore di quello che è in realtà. Alcuni dei metodi di allestimento delle vetrine sono riportati di seguito.

  • Valutazione eccessiva delle scorte finali

  • Sottovalutazione delle passività o sopravvalutazione delle attività

  • Gli acquisti e le spese dell'anno in corso possono essere differiti all'esercizio successivo

  • Addebitare le spese di entrata come spese in conto capitale

  • La vendita e gli altri redditi dell'anno precedente possono essere indicati come reddito o vendita dell'anno in corso.

• Le riserve segrete degli anni precedenti possono essere utilizzate nell'esercizio finanziario corrente per gonfiare l'utile o possono essere create riserve segrete per sopprimere l'utile dell'esercizio finanziario corrente.

• Lo stock può essere sotto o sopravvalutato. Entrate e vendite possono essere soppresse o gonfiate. Le spese e gli acquisti possono essere soppressi o gonfiati.