Auditing: rilevamento e prevenzione degli errori

I revisori dei conti dovrebbero prestare molta attenzione al rilevamento degli errori perché anche la manipolazione nella contabilità può apparire come errore o potrebbe essere il risultato di incuria da parte di un contabile.

Gli errori possono essere classificati in generale come segue:

  • Errore di principio
  • Errori di omissione
  • Errori di duplicazione
  • Errori di Commissione
  • Errori di compensazione

Errore di principio

Laddove la registrazione degli elementi delle transazioni non viene effettuata secondo il Principio di contabilità, è noto che si tratta di un errore di principio. Questi errori non sono rintracciabili dal bilancio del sentiero; questi errori possono essere commessi involontariamente o allo scopo di manipolare i conti per gonfiare o sgonfiare i profitti.

Di seguito sono riportati gli esempi di questo tipo di errori:

  • Fornire un deprezzamento eccessivo o inadeguato

  • Quando l'accantonamento per le spese in sospeso o le spese prepagate è errato

  • Dove le spese di entrata possono essere trattate come spese in conto capitale o viceversa

  • Laddove la valutazione di impianti e macchinari, scorte, investimenti e altri beni non venga effettuata secondo il principio di contabilità.

  • Dove il reddito ricevuto è accreditato sul conto personale della persona che effettua il pagamento; ad esempio, la commissione ricevuta dal Sig. A accreditata sul conto del Sig. A invece che sul conto della commissione, aumenterà i creditori nel Bilancio e ridurrà il profitto nel conto Profitti e perdite.

  • Quando il pagamento delle spese è registrato sul conto personale di una persona che riceve il pagamento; per esempio, l'affitto pagato al signor A indebitamente addebitato sul conto del signor A, aumenterà i profitti e aumenterà anche i debitori in bilancio.

Errori di omissione

Ci possono essere due tipi di omissione di registrazione durante la registrazione delle transazioni nei libri contabili;

  • Laddove la transazione è totalmente omessa dai libri contabili, non influirà sul bilancio di prova e il rilevamento di tale errore è difficile. Di seguito sono riportati gli esempi di tali errori;

    • Omissione dell'acquisto o della vendita rispettivamente dal libro del giorno di acquisto o dal libro del giorno di vendita.

    • Omissione di spese in sospeso o non pagate.

  • Esempi di operazioni parzialmente omesse dai libri contabili sono:

    • Dove il totale del libro del giorno di acquisto o del libro del giorno di vendita è stato omesso per essere registrato rispettivamente nel conto di acquisto o di vendita.

    • Dove la transazione di pagamento o ricevuta è stata omessa per essere registrata nel conto contabile dal libro cassa.

Errori di duplicazione

Il rilevamento dell'errore di duplicazione è molto difficile. Potrebbe essere rilevato con un'adeguata e minuziosa osservazione dei conti; ad esempio, l'acquisto può essere registrato due volte con l'originale e la copia duplicata della fattura di acquisto, ecc. È anche possibile registrare due volte il totale di qualsiasi conto contabile nel bilancio di verifica.

Errori di Commissione

Errore di commissione si verifica la registrazione effettuata nei libri della voce originale o il conto contabile è sbagliato. Vediamo i seguenti esempi:

  • Acquisto di beni per Rs. 25.000 erroneamente immessi come Rs. 2.500 nel libro degli acquisti.

  • Acquisto di credito dalla società AB accreditato erroneamente sul conto della società BA.

  • Totale errato: il totale del libro giornaliero di acquisto è pari a Rs. 1,12,500 invece di 1,21,500.

  • Acquisto dalla società AB erroneamente addebitato sul conto della società AB invece di accreditare sul conto della società AB e addebitare sul conto acquisti.

Errori di compensazione

Quando l'effetto di un errore si compensa con un altro errore; è noto per essere un errore di compensazione. Tali errori non influiscono sul bilancio di verifica; ad esempio, il totale di un conto di debito e di un conto di credito ha totalizzato uno short di Rs. 7.500. Questo tipo di errore compenserà entrambi.

Prevenzione di errori e frodi

Dopo il completamento dell'audit, il revisore può suggerire al suo cliente di apportare modifiche ai sistemi contabili e anche di migliorare il suo sistema di controllo interno poiché un revisore non può fare nulla direttamente per prevenire errori e frodi.

I revisori sono tenuti a condurre la revisione secondo gli standard professionali che ci si aspetta da lui. Non può garantire che non esista alcuna frode. Un revisore deve garantire e seguire questi standard:

  • Sistema di controllo interno

  • Durante la registrazione della transazione commerciale se il principio contabile viene seguito o meno

  • Le politiche di gestione vengono seguite o meno

  • Se le disposizioni del Companies Act vengono seguite durante la preparazione dei libri contabili

  • Se il bilancio e il conto profitti e perdite mostrano una visione fedele e corretta dello stato delle cose

I seguenti fattori decidono se un revisore è responsabile del mancato rilevamento di errori e frodi:

  • Un revisore deve eseguire la verifica secondo i principi stabiliti per la verifica.

  • Dovrebbe adempiere al suo dovere secondo gli standard prevalenti della sua professione.

  • L'errore dovrebbe essere corretto durante il suo audit e la frode deve riflettersi nel suo rapporto di audit.

  • Anche un semplice suggerimento che riflette che c'è qualcosa di sbagliato non dovrebbe essere trascurato.

  • Dovrebbe credere in una sostanziale accuratezza nell'estratto conto.