Auditing - Verifica dell'audit

Per verifica si intende l'ispezione delle attività che compaiono nel bilancio, indipendentemente dal fatto che le attività siano conformi o meno alla legislazione. La verifica delle attività e delle passività viene eseguita per confermare quanto segue:

Existence
Ownership
Valutazione corretta
Possession
Libertà da ingombri
Registrazione corretta

Obiettivi della verifica

Di seguito sono riportati gli obiettivi della verifica:

Conferma dell'esistenza dei beni tramite verifica fisica.
I documenti legali e ufficiali relativi ai beni vengono controllati per confermare la proprietà dei beni.
Si conferma che i beni sono esenti da qualsiasi addebito di privilegio.
Prova della corretta valutazione delle attività.
Per confermare che i beni siano adeguatamente contabilizzati nei libri contabili.

Vouching e verifica

Entrambi sono considerati la stessa cosa, ma ci sono molte differenze tra la convalida e la verifica.

La convalida si riferisce alla conferma della correttezza e dell'autenticità delle scritture contabili come risultava nei libri contabili, mentre la verifica conferma l'esistenza, la proprietà e la valutazione delle attività come appare nel bilancio. Il dovere del revisore non è solo garantire le voci che compaiono nei libri contabili perché la garanzia non può provare l'esistenza della relativa attività o passività alla data di bilancio.

Verifica delle responsabilità

Di seguito gli obiettivi di verifica delle passività:

I creditori riflettono una posizione reale riguardo alle responsabilità dell'azienda.
Tutte le passività sono riportate nello stato patrimoniale indipendentemente dal fatto che siano registrate nei libri o meno.
Il valore delle passività è conforme ai principi contabili generalmente accettati.
Le passività sono adeguatamente classificate e riportate nello stato patrimoniale.

Conferma e verifica

Cerchiamo ora di capire cos'è la conferma e la verifica.

Conferma

Il revisore richiede la conferma da parte di terzi e dalla direzione su qualsiasi fatto o figura. Alcuni degli esempi in cui il revisore richiede conferme sono i seguenti:

Conferma dei debitori sui saldi.
Conferma dei creditori sui saldi.
Conferma da parte delle banche su saldi bancari, depositi fissi, interessi maturati, scoperti di conto o saldo limite di credito in contanti, ecc.
Conferma da istituti finanziari su prestito e interessi.
Conferma dalla direzione circa passività potenziali, ecc.

Verifica

Per verifica si intende l'ispezione delle risorse da parte del revisore e include l'identificazione, la pesatura e il conteggio delle risorse. I seguenti elementi richiedono una verifica fisica:

Terreno e fabbricato
Impianti e macchinari
Stock-in-hand
Negozi e materiali di consumo
Investments
Securities
Cash-in-hand
Fatture da ricevere

Pertanto, la conferma e la verifica sono processi di audit completamente diversi ed entrambi sono ugualmente importanti.

Valutazione di attività e passività

Valutazione significa stima di varie attività e passività. È dovere del revisore dei conti confermare che le attività e le passività compaiono in bilancio mostrando il loro valore corretto e corretto. In assenza di una corretta valutazione delle attività e delle passività, esse risulteranno sopravvalutate o sottovalutate.

È pertanto necessario che un revisore eserciti ragionevole cura e competenza per analizzare la base della valutazione da parte di esperti tecnici e accertarsi che le attività indicate nel bilancio siano adeguatamente valutate in conformità alle convenzioni e ai principi contabili generalmente accettati.

Componenti di valutazione

I metodi di valutazione delle attività sono i seguenti:

Cost Price - Questo è il prezzo di costo pagato al momento dell'acquisizione delle attività più le spese di trasporto, le spese di octroi e le spese di messa in servizio e installazione, ecc. Per portare quel bene in condizioni utilizzabili.
Book Value- Questo è il valore come appare nei libri contabili; il prezzo di costo meno l'ammortamento.
Realizable Value - Un valore che può essere realizzato dalla vendita di beni.
Market Value - Un valore che l'asset può recuperare al momento della vendita.
Replacement Value - Un valore su cui un bene può essere sostituito.
Conventional Value - Significa il prezzo di costo meno l'ammortamento cancellato ignorando qualsiasi tipo di fluttuazione nel prezzo.
Scrap Value - Se il bene non è in condizioni di lavoro e viene venduto come rottame, il valore di vendita del bene è il valore di scarto.

Base di valutazione

Il revisore deve assicurarsi che la base della valutazione sia corretta e affidabile. Dovrebbe tenere a mente il processo di valutazione che è il seguente:

Costo originale
Orario di lavoro previsto dei beni
Spese di usura
Valore di recupero
Le possibilità di asset diventano obsolete

L'attività immobilizzata è valutata al prezzo di costo meno l'ammortamento e le attività correnti devono essere valutate al costo o al prezzo di mercato, a seconda di quale sia inferiore.

Vouching, verifica e valutazione

Nella convalida, le registrazioni contabili vengono verificate con i buoni in buona fede.

La verifica dimostra che existence, ownership e title di beni.
La valutazione certifica il correct value of asset.
La garanzia viene eseguita dopo original entry nei libri contabili.
La verifica e la valutazione vengono effettuate presso il end of the financial year.
La garanzia viene eseguita da Senior Auditor e Audit Clerk.
La verifica e la valutazione vengono effettuate dal Auditor lui stesso.
I buoni in buona fede sono sufficienti evidence per garantire
Per la valutazione deve dipendere dal revisore certification dal proprietario / partner / direttore.
La verifica viene eseguita mediante verifica fisica, titoli di proprietà e ricevuta di pagamento, ecc.

Verifica e valutazione del copyright

Discuteremo ora la verifica e la valutazione del Copyright -

Diritto d'autore

Il diritto d'autore fornisce protezione legale e diritti legali a un autore per cui è vietata la pubblicazione della sua opera da parte di un altro. Il copyright rimane con l'autore per tutta la vita e anche 50 anni dopo la sua morte.

Verifica del copyright

Il revisore dei conti dovrebbe esaminare l'accordo tra l'autore e l'editore.
Se ci sono numeri di copyright con lo stesso editore. Il revisore dei conti dovrebbe chiedere la pianificazione dei diritti d'autore.

Valutazione del diritto d'autore

I diritti d'autore perdono il loro valore nel corso del tempo; quindi il valore del copyright non è stabile. Nel caso in cui la vendita della pubblicazione sia molto bassa o nulla, il valore del copyright dovrebbe essere cancellato.

Il valore del diritto d'autore nel bilancio sarà mostrato come costo meno il valore cancellato.

Verifica e valutazione delle immobilizzazioni

Discuteremo la verifica e la valutazione di diverse immobilizzazioni -

Verifica di terreni e fabbricati di proprietà

Il revisore dei conti dovrebbe esaminare l'atto di proprietà del terreno e dell'edificio.
Il terreno e l'edificio indicati nei libri dovrebbero essere conformi all'atto di proprietà.
Il profitto o la perdita sulla vendita dovrebbe essere debitamente rettificato nel conto.
Ogni aggiunta dovrebbe essere attentamente esaminata dal Revisore.

Verifica della proprietà ipotecaria

Il revisore dei conti dovrebbe confermare che non dovrebbe esserci alcuna seconda o terza ipoteca su di essa.
Il revisore dei conti deve ottenere dal mutuatario un certificato attestante che il titolo di proprietà è in suo possesso.
Il Revisore dei conti non può essere ritenuto responsabile in caso di vizi di titolo. Il revisore dei conti può solo verificare tale titolo di proprietà apparentemente in ordine ea nome del cliente.
Se il Revisore ritiene necessario può ottenere dal consulente legale un certificato sulla validità dell'atto di proprietà del cliente.

Valutazione di edificio

L'edificio dovrebbe sempre essere valutato al costo meno l' ammortamento.
Sebbene il valore di mercato dell'edificio possa essere molto più alto del costo, è comunque necessario prevedere l'ammortamento sull'edificio.
L'ammortamento sarà fornito anche se l'edificio non è in uso.
Il valore di mercato o rilasciabile non dovrebbe essere preso in considerazione perché entrambi sono fluttuanti.

Verifica del terreno di proprietà

Il terreno di proprietà è un bene non ammortizzabile, quindi sarà esposto al costo.
Il costo include le spese legali, le spese di registrazione, il prezzo di acquisto e la commissione del broker, ecc.
Il pagamento effettuato al fondo di miglioramento o alla Municipal Corporation per acqua, fognature, strade, spese di sviluppo, ecc. Sarà anche incluso nel costo del terreno di proprietà.
Se la base di valutazione è il valore di mercato o il valore di realizzo, deve essere chiaramente menzionato nello stato patrimoniale.

Verifica di edificio in costruzione

L'auditor deve verificare il certificato dell'architetto e la ricevuta dell'appaltatore per l'importo pagato.
Il revisore dei conti dovrebbe ottenere un certificato da un funzionario responsabile in tal senso, se anche il personale del cliente è impegnato nella sua costruzione.

Verifica della proprietà in affitto

Ci dovrebbe essere una contabilità separata per la proprietà di proprietà e di proprietà in affitto. La proprietà in affitto viene acquisita per una durata fissa in locazione. Il revisore dovrebbe considerare quanto segue:

Ispezione del contratto di locazione per valore e durata.
Il contratto di locazione deve essere registrato presso il registrar.
I termini e le condizioni del contratto di locazione devono essere adeguatamente rispettati.
Il revisore dei conti deve esaminare l'ultima ricevuta del canone di locazione per assicurarsi che il contratto di locazione continui senza interruzioni dovute al mancato pagamento del canone di locazione.

Verifica e valutazione delle attività correnti

Discuteremo ora la verifica e la valutazione di alcune importanti attività correnti, contanti e saldo bancario e debitori vari.

Soldi in mano

Il cash-in-hand viene verificato dal conteggio effettivo del denaro. La liquidità deve essere verificata alla chiusura dell'attività o alla data di bilancio. Il conteggio del contante deve essere effettuato in presenza del cassiere. Se la verifica fisica della liquidità non è fattibile per un revisore dei conti a causa di una filiale situata all'estero o in un'area remota, il revisore deve chiedere al cassiere di depositare tutto il suo conto bancario in contanti all'ultima data.

È compito primario di un revisore verificare la disponibilità di denaro e, in caso di mancata verifica, il revisore sarà ritenuto responsabile della violazione dei propri doveri. Se in qualsiasi momento è disponibile un saldo di cassa elevato, il revisore deve informare immediatamente la direzione in anticipo.

Se il cassiere è ritenuto responsabile per il pagamento ai dipendenti o ad altri, il revisore dei conti deve verificarlo attentamente.

Contanti in banca

Il revisore dei conti deve considerare i seguenti punti per la verifica della liquidità in banca:

Il revisore deve preparare una riconciliazione bancaria del conto alla data. Con l'aiuto di esso, il Revisore conoscerà chiaramente lo stato dell'assegno emesso ma non ancora presentato in banca e degli assegni depositati in banca ma non ancora liquidati. Esistono molti tipi di frode rilevabili mediante la preparazione della riconciliazione bancaria del conto.
Il revisore dei conti dovrebbe ottenere diversi certificati dalle banche per diversi tipi di conti come conto corrente, conto di deposito fisso, conto di risparmio, conto scoperto o conto di credito in contanti, ecc.
Il revisore deve ottenere una lettera di conferma dei saldi bancari direttamente dalle banche.
Il revisore deve confrontare il saldo bancario come da libretto bancario e libretto di abbonamento.
Se i pagamenti sono depositati in banche estere sotto la regolamentazione del controllo dei cambi, dovrebbe essere verificato dal revisore.

Debitori vari

Il revisore si preoccupa di acquisire elementi probativi sufficienti per corroborare l'affermazione della direzione in merito a quanto segue:

Tutti gli importi sono registrati in relazione ai debitori in essere alla data di bilancio.
La valutazione dei debitori è appropriata e correttamente applicata.
Che tutti i debitori siano informati, classificati e descritti in conformità con le politiche e le prassi contabili riconosciute.

Il processo di verifica dei debitori prevede quanto segue:

Esame dei record

Il revisore dei conti deve accertarsi della validità, accuratezza e recuperabilità del saldo dei debitori.
Dovrebbero essere verificati sconti eccessivi consentiti o cancellazioni di crediti inesigibili.

Procedura di conferma diretta

La comunicazione diretta con i debitori è il modo migliore per accertare se i saldi sono accurati, genuini e indiscussi.
Debitori ai quali è richiesta la conferma dei saldi, la modalità di richiesta della conferma è a cura del Revisore.
La procedura di conferma può essere eseguita entro un periodo ragionevole dalla fine dell'anno.
Le risposte ricevute dai debitori dovrebbero essere attentamente esaminate e, nel caso in cui i saldi non concordino, il cliente dovrebbe essere invitato a indagare.
Il Revisore deve prestare particolare attenzione a quei saldi per i quali non è stata ricevuta conferma. Potrebbero essere fittizi o creati per nascondere una frode.

Passaggi per la verifica

I debiti contabili possono essere verificati dai libri contabili e quelli dovrebbero essere supportati da documenti di vendita.
I saldi contabili devono essere inviati direttamente ai debitori per conferma. Stabilirà l'esistenza di debiti contabili.
La proprietà dei debiti contabili può essere verificata con i documenti di vendita e il registro vendite.
I debitori dovrebbero informarsi su qualsiasi tipo di controversia con i clienti su sconti, reclami, ecc.

Passaggi per la valutazione

Il registro del debitore dovrebbe essere supportato dal registro delle vendite.
Il revisore deve ottenere un elenco dei debiti contabili, dei crediti inesigibili cancellati e degli accantonamenti per crediti dubbi.
I debitori vari dovrebbero essere valutati al valore di realizzo.
La conferma dei saldi mostra che la valutazione dei debitori è corretta.

Verifica e valutazione di beni fittizi

Discuteremo ora la verifica e la valutazione delle seguenti attività fittizie:

Spese preliminari

Le spese preliminari sono sostenute al momento della costituzione e dell'inizio della società. Tali spese sono di natura capitale e comprendono imposte di bollo, tasse di registrazione, costi di stampa, spese legali, ecc. Tali spese sono riportate in bilancio. Queste spese vengono ammortizzate in un arco di tempo compreso tra 3 e 10 anni. Il revisore deve verificare che l'importo non scritto sia indicato nel bilancio.

Sconto sull'emissione di azioni / obbligazioni

Il revisore dovrebbe verificare che lo sconto sull'emissione di azioni / obbligazioni dovrebbe essere cancellato il prima possibile e l'importo del saldo dovrebbe essere indicato nel bilancio.

Verifica e valutazione delle passività

Vediamo ora di capire la verifica e la valutazione delle passività -

Creditori commerciali

Il revisore deve intraprendere le seguenti importanti fasi per la verifica e la valutazione dei creditori commerciali:

Il revisore dei conti dovrebbe raccogliere il programma dei creditori e quello dovrebbe coincidere con i saldi contabili.
Il registro degli acquisti deve essere controllato e verificato con il registro degli acquisti, le fatture di acquisto e le note di addebito, ecc.
Il revisore deve verificare lo sconto ricevuto o esigibile dai creditori.
Il revisore deve controllare minuziosamente l'acquisto del primo mese e dell'ultimo mese dell'esercizio finanziario per evitare qualsiasi possibilità di prenotare gli acquisti dell'anno in corso all'anno successivo o l'acquisto dello scorso anno all'esercizio finanziario corrente.
Il revisore deve prestare particolare attenzione a qualsiasi importo non pagato che si trova nel registro del creditore da molto tempo. Potrebbe essere possibile che l'importo si sia appropriato indebitamente di qualsiasi funzionario e che il saldo rimanga come nei libri contabili.
La conferma dei saldi deve essere effettuata direttamente dal revisore e se c'è qualsiasi tipo di discrepanza che potrebbe essere risolta.
Il revisore deve studiare attentamente il contratto di acquisto rateale per verificare gli acquisti effettuati sulla base del contratto di acquisto rateale.

Prestiti

Il revisore deve verificare i seguenti punti importanti per la verifica e la valutazione dei prestiti:

Il revisore dei conti deve verificare l'importo del prestito, il tipo di prestito, il tasso di interesse e i termini di rimborso, ecc.
Dovrebbe raccogliere ed esaminare l'accordo e il certificato dalla banca nel caso in cui il prestito sia concesso da una banca o da un istituto finanziario.
Dovrebbe ottenere la conferma del saldo dalla parte dalla quale il prestito è accettato dall'organizzazione diversa dalla banca.
Il calcolo degli interessi dovrebbe essere debitamente controllato dal revisore dei conti secondo accordo.
L'importo degli interessi dovuti ma non pagati durante l'esercizio finanziario in corso dovrebbe essere debitamente contabilizzato nei libri contabili e dovrebbe essere indicato come passività correnti.
In caso di società, il revisore dei conti esamina il potere di indebitamento, il registro delle spese e l'onere creato devono essere registrati presso il registro delle società.

Capitale

Il capitale di una società di persone può essere verificato tramite atto di società, libretto bancario, libro cassa, ecc. Il capitale di una società può essere verificato tramite:

Primo audit

In caso di prima verifica, occorre esaminare l'atto costitutivo e lo statuto sociale per conoscere il capitale massimo autorizzato.
Per verificare le classi, il numero di azioni emesse, l'importo dovuto per le chiamate, l'importo ricevuto e l'importo in sospeso delle chiamate, il Revisore deve esaminare il libro dei minuti, il libro cassa e il libro bancario.
Esame del contratto del fornitore se le azioni sono assegnate ai fornitori.

Audit successivo

Il revisore deve considerare i seguenti punti per gli audit successivi:

Qualsiasi aggiunta di capitale mediante nuova emissione dovrebbe essere conforme alle Sezioni 61, 64 e 66 del Companies Act-1956.
Capitale autorizzato da evidenziare separatamente in bilancio.
Il capitale emesso e quello sottoscritto devono essere indicati separatamente in base a ciascuna classe di azioni.
Azioni assegnate a ciascuna classe come azioni gratuite insieme alla fonte di emissione.
Importo delle chiamate non pagate da amministratori e altri.
Il conto capitale deve essere indicato come capitale proprio, se viene emessa una sola classe di azioni.
Accertare l'importo richiamato per ciascuna classe di azioni.
Il numero di azioni assegnate senza pagamento ricevuto ai sensi del contratto.
La data di rimborso dovrebbe essere chiaramente indicata con la prima data di rimborso, se la società ha emesso azioni privilegiate rimborsabili.
Se qualsiasi importo ricevuto in precedenza a fronte di azioni perse che deve essere mostrato separatamente dopo averlo aggiunto al capitale sociale.
L'utile di capitale all'emissione di azioni incamerate dovrebbe essere trasferito al conto della riserva di capitale.

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