Auditing - Tipi di prove
In questo capitolo, comprendiamo i diversi tipi di prove utilizzati nell'auditing.
Sistema di contabilità
Il sistema contabile di un'organizzazione deve essere affidabile. Sulla base del diagramma di flusso, il revisore può venire a conoscenza dei documenti che hanno origine in ogni stato della transazione. L'affidabilità del sistema di controllo interno nell'organizzazione determinerà l'accettabilità delle prove provenienti dal sistema contabile.
Evidenza fisica
L'evidenza fisica è importante in caso di beni materiali. La verifica fisica può dimostrare l'effettiva esistenza di beni materiali come terreni, edifici, impianti e macchinari, mobili e attrezzature, contanti e scorte, ecc.
Prove documentarie
Le prove documentali sono molto importanti e la maggior parte delle prove è sotto forma di documenti. Di seguito sono riportati i diversi tipi di prove documentali:
Documenti che hanno avuto origine all'esterno dell'organizzazione ma sono stati detenuti dal cliente; ad esempio, il certificato di deposito fisso è una prova del deposito in banca.
Gli assegni emessi dal cliente sono il secondo tipo di prova che ha avuto origine all'interno dell'organizzazione ma è circolata a terzi.
Lo stipendio pagato ai dipendenti è supportato da foglio stipendio, cartellino, ecc. Questo tipo di evidenza è utilizzato dall'interno dell'organizzazione e supportato dal sistema di controllo interno.
Riviste e libri mastri
Le voci di base nei giornali sono prenotate e supportate da documenti di origine come fatture di vendita, fattura di acquisto, avviso di pagamento, ecc.
I libri mastri sono libri di entrata finale supportati dal libro del giornale.
Un libro mastro è la base di rendiconti finanziari come Conto di trading, Conto profitti e perdite e Stato patrimoniale.
Prova orale
La discussione con diversi funzionari di un'organizzazione è la base per la generazione di alcune prove orali. Il revisore dei conti deve osservare attentamente se vi sono incongruenze; dovrebbe esaminarlo.
Eventi successivi
Eventi successivi dopo il Date of Balance Sheetsono anche prove molto importanti; ad esempio, enormi depositi prima della data di riferimento del bilancio e ingenti prelievi dopo la data del bilancio mettono un punto interrogativo sulla performance della banca.
Prove circostanziali
Le prove circostanziali non sono prove dirette ma legate alle circostanze. Ad esempio, se un dipendente di un'azienda spende una somma considerevole per un matrimonio, una festa o acquista un appartamento o un'auto di lusso che non è possibile con il reddito che riceve dal suo stipendio, crea l'incertezza che qualcosa non va. Un revisore dovrebbe utilizzare prove circostanziali se necessita di determinati fatti.
Rapporti
Se il revisore rileva una variazione nei rapporti finanziari, deve esaminarla attentamente. Il confronto nel rapporto può essere per la stessa organizzazione per periodi diversi o può essere un confronto tra due organizzazioni.
Registri computerizzati
Le prove rimarranno le stesse anche nel caso di quell'organizzazione in cui è mantenuto il sistema contabile informatizzato.